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企業如何選擇增值稅納稅人的身份?

2021-03-04

相信很多財務人員都知道,一般納稅人與小規模納稅人的區別。它們兩者之間最大的區別之一就是進項稅額是否可以抵扣。但很多企業的財務人員沒有計算過,增值率與采購占銷售額的比例分別是多少的時候,選擇一般納稅人更有優勢。


首先,讓我們站在增值率與采購占銷售額的比例角度來考慮如何籌劃。僅僅從增值稅的角度,至于成本等其他方便暫時不考慮。

假如A公司為一般納稅人,銷售電腦,稅率為13%,銷售額為1000萬元,取得了不含稅的采購額為800萬元,選擇是一般納稅人好還是小規模呢?


首先考慮銷售額,也就是我們的銷售收入。


增值率是增值額占不含稅銷售額的比例。增值額=1000-800=200萬元,增值率=200/1000=20%,增值稅=(1000-800)*13%=26萬元。


B公司為小規模納稅人,增值稅率為3%,不含稅銷售額1000萬元,增值稅=1000*3%=30萬元。

同樣是1000萬的銷售額,小規模繳納增值稅比一般納稅人多4萬元(30-26=4萬元),相比之下一般納稅人更有優勢。


從上面的例子可以看出,有下列等式成立:

不含稅銷售*增值率*13%=不含稅銷售額*3%,增值率=23.08%

也就是說,當增值率為23.08%時,企業無論是選擇一般納稅人還是小規模納稅人,增值稅的稅收負擔是相等的。

增值率>23.08%時,選擇小規模納稅人,更有優勢。

增值率<23.08%時,選擇一般納稅人,更有優勢。


選擇納稅人身份.jpg


其次考慮購貨額,也就是我們說的能抵扣的進項稅。


如果是一般納稅人,采購不含稅為800萬元,都取得了增值稅專用發票,可以抵扣的情況下,增值稅=1000*13%-800*13%=26萬元。

采購額占銷售額的比重=采購額/銷售額=800/1000=20%,(下面均為不含稅金額。)

稅銷售*13%-稅采購額*13%=稅銷售額*3%,

稅銷售*13%-稅銷售*(采購額/銷售額)*13%=稅銷售額*3%,

采購額占銷售額的比重=(采購額/銷售額)=76.92%

(采購額/銷售額)>76.92%時,選擇小規模納稅人,更有優勢。

(采購額/銷售額)<76.92%時,選擇一般納稅人,更有優勢。

如果采購金額不能抵扣,肯定就是選擇小規模更劃算。


總之,公司在成立之前就要提前籌劃,如果籌劃前沒有明確的數據,可以先成立小規模納稅人,以后變更為一般納稅人比較方便。

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